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企業(yè)所得稅匯算清繳，這6個(gè)提醒，會(huì)計(jì)一定要注意！
發(fā)布日期：2020-04-22 瀏覽次數(shù)：
前言
2019企業(yè)所得稅匯算清繳，這6個(gè)提醒要注意！
提醒一
納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中相關(guān)信息的填報(bào)。特別需要提醒的是：在填報(bào)申報(bào)表時(shí)，務(wù)必要準(zhǔn)確填列從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額信息，準(zhǔn)確勾選是否“從事國家限制或禁止行業(yè)”。
符合條件的小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的 “主要股東及分紅情況”，《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。
符合條件：根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）相關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述指標(biāo)
提醒二
符合條件的高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的210項(xiàng)科技型中小企業(yè)入庫編號(hào)、211項(xiàng)高新技術(shù)企業(yè)證書編號(hào)等信息的填寫，避免因錯(cuò)填、漏填而影響相關(guān)優(yōu)惠政策的享受。同時(shí)應(yīng)認(rèn)真填報(bào)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000），充分享受延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策。不屬于高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)請(qǐng)不要填寫210項(xiàng)和211項(xiàng)。
符合條件：具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)相關(guān)資格在不同的納稅年度會(huì)發(fā)生變化。對(duì)于2019年度匯算清繳，具體執(zhí)行口徑按以下方法把握。
具備高新技術(shù)企業(yè)資格的是指：2016、2017、2018、2019年度取得高新技術(shù)企業(yè)資格（包括2016年取得，2019年到期但沒有重新取得資格的企業(yè)；不包括因條件變化而被取消高新技術(shù)資格的企業(yè)）。
具備科技型中小企業(yè)資格的是指：2019年度取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)（填報(bào)基礎(chǔ)信息表210-1、210-2項(xiàng)）或2020年度在3月31日前取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)（填報(bào)基礎(chǔ)信息表210-3、210-4項(xiàng)）。對(duì)于2019年取得證書編號(hào)，但2020年3月31前未能重新取得編號(hào)的，只將2019年證書編號(hào)填報(bào)到填報(bào)基礎(chǔ)信息表210-1、210-2項(xiàng)。
提醒三
企業(yè)在2019年申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，不再報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?
提醒四
“基礎(chǔ)信息表”108 采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019版）“，適用于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)）規(guī)定的格式編制財(cái)務(wù)報(bào)表的納稅人。填報(bào)時(shí)需要注意：
（1）只有執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)該項(xiàng)目才可以選“是”；
（2）如果勾選“是”，主表第10行“營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，需要手工按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行填報(bào)報(bào)。
提醒五
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在“管理費(fèi)用”科目核算。如有在其他期間費(fèi)用或成本科目列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，須將散落在各科目中的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”全部匯總填至納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表A105000第15行第１列“賬載金額”中。
提醒六
慎填“其他”行。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠每年披露更新項(xiàng)目，年度申報(bào)表相關(guān)欄次列示已窮盡，理論上除不公開政策外不存在其他類型優(yōu)惠。不要誤填“其他”行，如，A107010表第16行、24.2行、30行；A107020表第25、26、27行。對(duì)于暫不涉及的稅收優(yōu)惠，也要防止誤填。
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