2019年4月1日，增值稅啟用新稅率，為保證如期順利開出13%和9%稅率的增值稅發(fā)票，請(qǐng)使用稅控開票系統(tǒng)的小伙伴注意在4月1日前進(jìn)行升級(jí)，以免影響開票哦。

此外，在新稅率正式執(zhí)行的過渡時(shí)期，企業(yè)之間發(fā)票怎么開，合同怎么簽？服寶找來(lái)兩個(gè)案例分析，是關(guān)于去年因稅率調(diào)整導(dǎo)致的合同糾紛，以便規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)。

為保證國(guó)家增值稅改革政策紅利成功落地，確保一般納稅人能夠如期順利開出13%和9%稅率的增值稅發(fā)票，今天起，請(qǐng)使用增值稅發(fā)票稅控開票系統(tǒng)的納稅人在4月1日前進(jìn)行升級(jí)。

軟件界面更改內(nèi)容

1、13%與9%編碼調(diào)整

2019年4月1日，啟用稅率調(diào)整，老用戶更新編碼時(shí)有提示“按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，將16%增值稅稅率調(diào)整為13%，將10%增值稅稅率調(diào)整為9%”，（此提示只顯示一次）；新用戶不顯示相關(guān)提示。

發(fā)票填開界面的稅率，新增的稅率排在前面，舊稅率依然存在。

2、總局商品編碼版本更新到32.0

3、匯總表設(shè)置稅率處，新增13%與9%兩欄

第一張圖是開票軟件系統(tǒng)默認(rèn)顯示的稅率，大家可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)情況選擇想要的稅率。

4、4月1日-4月3日每次登錄開票系統(tǒng)均會(huì)提示“按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，增值稅16%和10%的稅率分別調(diào)整為13%和9%”，勾選左下角不再顯示。

升級(jí)步驟舉例

今天我們以河北地區(qū)為例，教大家一起來(lái)看看如何操作！

一、金稅盤用戶升級(jí)指南

本次升級(jí)提供自動(dòng)升級(jí)和手工升級(jí)兩種方式：

1.自動(dòng)升級(jí)：納稅人在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登錄開票軟件后，軟件自動(dòng)進(jìn)行升級(jí)。

2.手工升級(jí)：納稅人通過以下途徑手工下載升級(jí)程序進(jìn)行升級(jí)：

(1)登錄一諾云網(wǎng)（http://js.enuoyun.com/）下載中心下載;

(2)通過一諾365平臺(tái)下載中心下載。

升級(jí)過程中如遇到問題，可撥打金稅盤開票軟件服務(wù)熱線：95113。

升級(jí)后開票軟件版本為V2.2.33.190318，升級(jí)后新版軟件如下圖：

二、稅控盤用戶升級(jí)指南

本次升級(jí)提供自動(dòng)升級(jí)和手工升級(jí)兩種方式：

1.自動(dòng)升級(jí)：納稅人在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登錄開票軟件后，軟件自動(dòng)進(jìn)行升級(jí)。

2.手工升級(jí)：

(1)登錄河北九賦官網(wǎng)（http://he.baiwang.com.cn）下載中心下載后自行安裝。

(2)電話安裝：對(duì)于自動(dòng)升級(jí)安裝不成功的，服務(wù)單位通過電話遠(yuǎn)程指導(dǎo)用戶進(jìn)行安裝。

(3)網(wǎng)絡(luò)安裝：自行安裝或電話安裝不成功的納稅人，由服務(wù)單位通過網(wǎng)絡(luò)協(xié)助或上門進(jìn)行安裝。

保障網(wǎng)絡(luò)暢通，將殺毒、安全軟件暫時(shí)關(guān)閉，多個(gè)稅控盤同時(shí)使用一個(gè)軟件，升級(jí)軟件后需分別插入稅控盤登錄開票軟件。

升級(jí)后開票軟件版本為V2.0.29，升級(jí)后新版軟件如下圖：

這個(gè)什么時(shí)候可以開始升級(jí)？四月一號(hào)開始還是現(xiàn)在就可以？

答：您好，從今天開始可以升級(jí)軟件到最新版本v2.0.29 190318版本，稅收分類編碼到4月1日打開電腦，會(huì)更新到32版本。

我想請(qǐng)問一下要現(xiàn)在就升級(jí)嗎？還是要等到3月底升級(jí)？如果現(xiàn)在就升級(jí)還能否開出稅率是16的專票？

答：您好，現(xiàn)在可以升級(jí)了，不影響您開具16%的發(fā)票。

我升級(jí)后，版本是v2.0.29 190318，但是稅收分類編碼版本不是32.0，是30.0，怎么回事呢？有啥影響不？

答：您好，您的開票軟件已經(jīng)升級(jí)到最新，稅收分類編碼版本從4月1日才會(huì)更新到32版本。

只是針對(duì)一般納稅人？小規(guī)模不需要是嗎？小規(guī)模每個(gè)月的10萬(wàn)免稅什么時(shí)候開始執(zhí)行呢？謝謝。

您好，本次主要是針對(duì)一般納稅人，但小規(guī)模納稅人建議升級(jí)到最新版本軟件；小規(guī)模10萬(wàn)免稅從2019年1月1日開始實(shí)施了。

實(shí)際案例一

遠(yuǎn)鵬電氣（北京）有限公司與廣東迪控電子科技有限公司買賣合同糾紛

北京市第三中級(jí)人民法院民事 判 決 書

（2018）京03民終15245號(hào)

關(guān)于遠(yuǎn)鵬電氣公司主張的應(yīng)予扣除的增值稅稅率變化導(dǎo)致的貨款差額。

《采購(gòu)合同》約定的貨款金額包含17%的增值稅稅率金額，訴訟中雙方認(rèn)可自2018年5月起稅率自17%減少為16%，則針對(duì)遠(yuǎn)鵬電氣公司尚未付款且廣東迪控公司未交付增值稅發(fā)票部分貨款，遠(yuǎn)鵬電氣公司有權(quán)要求扣除相應(yīng)稅率變化導(dǎo)致的貨款差額。

遠(yuǎn)鵬電氣公司的相應(yīng)答辯意見，于法有據(jù)，一審法院予以采信。經(jīng)一審法院核算，廣東迪控公司應(yīng)向遠(yuǎn)鵬電氣公司支付貨款288629.55元（291545元-2915.45元）。

實(shí)際案例二

林鳳與蘇州旭高房地產(chǎn)開發(fā)有限公司商品房銷售合同糾紛一審民事判決書

江蘇省蘇州市虎丘區(qū)人民法院民事判決書

(2018)蘇0505民初3520號(hào)

原告林鳳向本院提出訴訟請(qǐng)求：

1、判令被告按照合同開具增值稅發(fā)票（金額1460989.63元、稅額146098.96元、稅率10%，總價(jià)為1607088.59元）；

2、判令被告退還14610.41元總房?jī)r(jià)（已扣除546元）（補(bǔ)充：因增值稅稅率調(diào)整而產(chǎn)生的稅差）；

3、判令被告退還132.82元代收契稅；

4、判令由被告承擔(dān)本案訴訟費(fèi)。

被告蘇州旭高房地產(chǎn)開發(fā)有限公司辯稱，第一、原被告簽訂的《蘇州市商品房買賣合同》第四條明確約定，本合同約定的總房?jī)r(jià)款除面積差異的原因根據(jù)第八條處理外，不再做變動(dòng)，表明關(guān)于總房?jī)r(jià)款的調(diào)整因素僅限于房屋面積發(fā)生差異這一情形。

本院認(rèn)為，開發(fā)商因銷售商品房而產(chǎn)生的增值稅稅款系開發(fā)商的經(jīng)營(yíng)、銷售成本之一，開發(fā)商在計(jì)算商品房的成本時(shí)將其考慮在內(nèi)無(wú)可厚非，但原被告已經(jīng)通過合同第四條作出固定房屋總價(jià)款的意思表示，且補(bǔ)充條款第23條第5項(xiàng)的約定并不具有降稅即降價(jià)的意思表示，故在沒有降稅降價(jià)明確約定的情形下，被告是否繳稅、繳稅的具體金額、種類對(duì)于房屋總價(jià)款不產(chǎn)生任何影響；換句話說，如果增值稅稅率并非下降而是上調(diào)，對(duì)房屋總價(jià)款亦無(wú)影響；

綜上，本院認(rèn)為，因涉案商品房銷售而產(chǎn)生的應(yīng)稅銷售行為適用的增值稅稅率由11%降為10%后，不影響涉案房屋的總價(jià)款，現(xiàn)房屋總價(jià)款因面積差異原因變動(dòng)為1621699元，被告根據(jù)上述價(jià)款開具增值稅發(fā)票及收取契稅的行為并無(wú)不妥，故原告的訴訟請(qǐng)求本院不予支持。

據(jù)此，依照《中華人民共和國(guó)合同法》第六十條，《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第六十四條之規(guī)定，判決如下：

駁回原告林鳳的訴訟請(qǐng)求。案件受理費(fèi)168元，減半收取84元，由原告林鳳負(fù)擔(dān)。

總結(jié)：同樣因?yàn)槎惵收{(diào)整（《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2018]32號(hào)）規(guī)定，自2018年5月1日起納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%、11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%），但是判決結(jié)果不一樣：前者是合同約定了稅率所以要調(diào)價(jià)，后者買房子的是總價(jià)因此不調(diào)整總價(jià)。

 企業(yè)簽訂合同8個(gè)涉稅點(diǎn) 

注意點(diǎn)1：設(shè)置稅收政策變化特別條款。

增值稅雖是價(jià)外稅，但是與定價(jià)也存在密切關(guān)系，通常也是談判重要考慮事項(xiàng)，4月1日前后簽訂合同中，需要就增值稅稅率下調(diào)事項(xiàng)進(jìn)行明確，避免引發(fā)糾紛，當(dāng)然這種民事約定不得違反稅收法律法規(guī)文件的規(guī)定。

注意點(diǎn)2：關(guān)注合同生效及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

簽訂合同不代表合同立即生效，同時(shí)需要關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。如財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

注意點(diǎn)3：交易價(jià)款或報(bào)酬應(yīng)含稅。

從商業(yè)交易的慣例來(lái)看，交易價(jià)款應(yīng)該包含稅款，合同中明確交易價(jià)款為含增值稅價(jià)款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發(fā)生的爭(zhēng)議，尤其在稅改頻繁期間。

注意點(diǎn)4：明確交易方納稅人身份。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在增值稅計(jì)稅方法、稅率（征收率）上存在差別，交易合同中應(yīng)明確納稅人身份，必要時(shí)可將營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、一般納稅人資格認(rèn)定復(fù)印件作為合同的附件，明確開票類型、開具日期、送達(dá)期限等內(nèi)容。

注意點(diǎn)5：取得合法有效抵扣憑證。

取得不了增值稅專用發(fā)票、其他合規(guī)抵扣憑證或者不合規(guī)，對(duì)受票方都會(huì)造成法律和經(jīng)濟(jì)損失，可考慮將增值稅發(fā)票的取得和開具與收付款義務(wù)相關(guān)聯(lián)，并就開具發(fā)票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。

注意點(diǎn)6：注意合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量變更的稅務(wù)處理。

如果合同標(biāo)的發(fā)生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，納稅人需要關(guān)注發(fā)生的變更是否對(duì)其有利，必要時(shí)，需要在合同中區(qū)分不同項(xiàng)目的價(jià)款。

注意點(diǎn)7：價(jià)外費(fèi)用的定性。

增值稅納稅人的銷售額，不僅包括價(jià)款，還有價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，建議與價(jià)款沒有關(guān)聯(lián)的費(fèi)用可以簽訂獨(dú)立合同，避免被課稅。

注意點(diǎn)8：注重三流一致，防范虛開風(fēng)險(xiǎn)。

三流一致，三證統(tǒng)一，合同與企業(yè)的賬務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)的稅務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)發(fā)票開具相匹配，使得法律憑證、會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證的三證統(tǒng)一。

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