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4月1日起,員工差旅費車票可抵扣增值稅!附案例解析
發(fā)布日期:2019-04-04 瀏覽次數(shù):增值稅改革政策中,除了對各行業(yè)稅率有大調(diào)整之外,其中還擴大了增值稅抵扣范圍,公布了納稅人旅客運輸服務(wù)中取得的增值稅發(fā)票,允許抵扣銷項稅額。
也就是說,今年4月1日起,員工出差購買的火車票、飛機票、汽車票也能抵扣增值稅,擴大抵扣肯定是有利于降低稅負,那么哪些發(fā)票才能抵扣,具體怎么計算,本文中會具體舉例介紹,更有新政抵扣的8項注意,快來往下看吧。
政策公告:
財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》:
六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
(二)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條第(六)項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。
案例詳解
如果取得專用發(fā)票當然按專用發(fā)票抵扣規(guī)則抵扣,勾選確認,但是我們很清楚,日常取得旅客運輸服務(wù)的發(fā)票基本很少有專用發(fā)票的??赡苡行┐笮推髽I(yè)集中為職工訂購機票,集中結(jié)算,可以要求取得增值稅專用發(fā)票,其他的基本無法取得專用發(fā)票。
未取得專用發(fā)票又如何抵扣呢?
1、取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額。
這張滴滴的出租車電子發(fā)票,我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。為什么這里是3%呢?因為采用了簡易計稅。
財稅2016年36號文附件2規(guī)定,一般納稅人發(fā)生公共交通運輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車??梢赃x擇適用簡易計稅。
財稅2016年36號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運服務(wù)屬于陸路旅客運輸服務(wù)-道路旅客運輸服務(wù)下面的項目。
運輸服務(wù)含這些項目:
2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
這張航空運輸電子客票行程單,可以抵扣的稅額=(670+80)/1.09*0.09=61.93
3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
這張鐵路車票,可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.72
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87
8個抵扣提醒
1、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),才可以計算抵扣增值稅。
2、票據(jù)取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。
3、對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。
4、車票取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額來抵扣增值稅。
5、對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣。
6、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額,航空運輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費。
7、車票抵扣不是按照車票的全額,而是先換算為不含稅金額,再乘以適用增值稅征收率。
8、車票計算抵扣的增值稅應(yīng)填寫在增值稅申報表附列資料(二)第10行:
來源:二哥稅稅念,郝老師說會計。轉(zhuǎn)載請注明以上信息
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